灣區會計師提醒 小型企業醫療稅抵須知

奧巴馬健保法規定,小企業(員工少於25人) 不需提供健保,但如果他們選擇在健保市場買團體保險,將獲得稅收抵免,以降低保費成本。

*醫療抵稅的一些細節

a. 適用於替員工買健康保險,僱用不超過25個合算全職(FTE-Full Time Equivalent)員工,和年平均合算薪資少於$50,000的小企業和免稅機構。

b. 企業必須支付員工個人保險的50%以上,若業主未付員工家庭50%以上保費(family coverage) ,但負擔個人保險費(Single coverage) 50%以上,就算合格。健康保險可以包括牙和眼。合格保費追溯至1/1/2010。如果州有保險費規定,應以州法為準。如州有稅抵,不影響聯邦稅抵計算,但聯邦稅抵不得超過保費扣除州稅抵的淨額為準。

c. 全職員工的合算全職為一年2,080小時,超過者刪除加班時數,不夠者,用實際時數,加總後,除以2,080,去除小數點後的數字,就是全職員工數目(FTE)。

d. 年薪資總額除以FTE,去除百位數後的千位數,就是年平均薪資。合夥人,2%S股東,5% C股東,親屬,和一年工作不超過120天者不列入平均薪資計算。

e. 健保「全額稅抵」(Full Credit, FC)率2010年至2013年是35%(免稅機構25%),2014年起,最高稅抵率提昇到50%(免稅機構35%)。

f. 稅抵演演演演算法
1. 全額稅抵=年健保支出*35%(免稅機構25%),員工少於10人且年平均合算薪資少於$25,000,得全額稅抵。

2. 雙重遞減:員工界於10人與25人之間,或年平均薪資介於$25,000與$50,000,分別逐額遞減;
a. 員工數遞減= FC*(FTE-10)/15 (FTE10人以上,25人以下時)
b. 薪資遞減= FC*(平均薪資-$25,000)/25,000 (平均合算薪資$25,000以上到$50,000)
c. 稅抵=全額稅抵-員工數抵減-薪資遞減

3. 員工超過25人或年平均薪資超過 $50,000者,沒有稅抵。

g. 有效年度:2010年起,用表格8941申報。2013年後,申報兩次稅抵後,稅抵截止。因此多數企業2015年就沒有稅抵。企業可以用通用商業稅抵(General Business Credit)申報稅抵。健保稅抵可以用來抵減最低稅(AMT) ,沒用完的稅抵可以退前一年或遞延20年抵稅。免稅機構沒用完的,可以退稅。

節稅策略

從以上稅法條文解析可以看出,新健保法以員工人數來決定是否須提供健保和是否可以領醫療稅抵。幾個重要的數字是員工10人、25人、和50人。合算全職員工十人以下者,可以拿全部稅抵,16-25人拿部分稅抵。26-50人沒有稅抵,也沒有僱主分責稅。超過50人者則有僱主分責稅。2014年僱用員工要非常小心。

因為健保市場的保費相對高,所以收入高,無法得到補助的年輕人要考慮參加健保市場是否合算。奧巴馬總統雖然信誓鑿鑿,說新健保法不影響已有保險的人。但年輕人的加入是健保市場能永存的主要因素。共和黨和民主黨的議員為此還在爭議,健康的年輕人是否會被迫加入健保市場還不明。

2.hemeihui
圖:何美惠現為美國InterTax會計師公司總裁。(李歐/大紀元)

|何美惠會計師

責任編輯:趙亮

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