美國肥咖收網 百國同步追稅 如何應對(1)

深諳國際稅法的會計師何美惠。(大紀元)

【大紀元2014年12月05日訊】到今年6月底為止,全世界有99個國家或主權地區和美國達成協議,答應依照肥咖條款(美國「國外帳戶稅收遵從法」〔Foreign Account Tax Compliance Act,簡稱FATCA〕),搜集和提供美國納稅人資料給美國國稅局。美國則同意,協議國的金融機構從美國收取的投資收入免扣繳30%所得稅。

百國簽約,全球同步追稅,美國海外追稅的天羅地網布局已完成。

美國國稅局在FATCA收網前夕,突然網開一面,在6月18日公布,7月1日實施一個大特赦。給有海外資產的美國納稅人一個清理陳年欠稅和欠表的機會。只有個人可以用這特赦,法人企業不可用。

跨政府協議 布天網

在簽約的99國當中,有39國和美國已正式簽訂跨政府協議(Intergovermental agreement, IGA)。60國已列入「視同簽約國」(Agreements in substance jurisdictions)名單。「視同簽約國」是和美國已談,但還沒簽定跨政府協議的政府。中國、臺灣、新加坡和香港都是「視同簽約國」。

為什麼IGA簽訂是美國海外追稅的天羅地網布局完成呢?華人移民在網羅之下該如何自處?法網恢恢,疏而「有」漏嗎?美國政府網開一面,給予大赦,詳細內容如何?本文將回答這些問題,並提供應對肥咖的方法。

筆者依法聲明「本文只是一般的法律解釋,不是提供稅務諮詢,讀者應該根據個人情況,諮詢您自己的稅法顧問,本文不能作為稅務諮詢的依據,也不能用以避免處罰。」

祭出重罰 各國不敢得罪

為何各國政府要匆匆忙忙在6月30日之前和美國簽約和同意列入視同簽約國名單?為何連以隱私權為號召的避稅天堂都願意簽約?答案在美國稅法第三章和第四章。

美國稅法第三章規定,外國人從美國賺取的收入要就源扣繳30%,例外的是銀行利息免稅,一般資本利得(Capital Gain)也免稅。股息需扣繳30%,但美國的所得稅合約國居民,可以享受0%到15%的優惠稅率。如果在外國替美國公司服務,服務費也免稅,在美國服務也可能享受所得稅條約的優惠稅率。

FATCA新增美國稅法第四章,可以凌駕以上的法律和條約。外國政府如不簽約,金融機構不能提供美國納稅人資訊給美國,根據FATCA,這些機構的所有(美國和非美國)客戶從美國賺取的收入,從7月1日起,都會被扣繳30%的所得稅。如此重的罰款,無人能承受。

FATCA在2010年立法。因為音似台語的肥咖,臺灣人謔稱為肥咖條款。了解FATCA的立法歷史,也可知道肥咖條款為何如此受重視。

藏錢海外 已潰敗

美國深知國際逃稅的金額龐大,例如,美國納稅人把錢藏在瑞士的銀行,再由瑞士的銀行在美國投資,那麼納稅人就可以免繳稅。以美國最高稅率39.6%,加州最高州稅13.3%為例,有錢的美國人透過此方法,可以逃掉超過50%的稅。另一個國際逃稅的方法是成立外國公司,利用各種方法,把盈餘留在海外的公司,這樣也可以免繳非常多的美國稅。

美國經過多年的海外追稅無效,到2009年才有大突破,瑞士的UBS銀行的一位經理把美國客戶的秘密帳戶資料交給美國國稅局,因為證據確鑿,UBS被起訴,最後協商罰巨款。

美國和UBS協議,發動第一次海外自願申報(Offshore Voluntary Disclosure Program, OVDP),讓UBS的美國客戶可以和其他人一樣以自首罰款來免刑責。OVDP到2014年已是第四波。

在OVDP的查稅和法院審理中,美國納稅人供出其他銀行如瑞士的Credit Suisse和印度的匯豐銀行(HSBC),以及其他所謂的避稅天堂的銀行和財稅顧問等教美國客戶逃稅。順藤摸瓜,越來越多的銀行中箭,這些金融機構和財稅顧問等都受到非常嚴厲的處分,有的坐牢,有的受到美國客戶帳戶餘額的20%到50%罰款。

受罰的銀行也被逼交出客戶名單,如滾雪球一樣,越來越多逃稅和教人逃稅者受重罰。UBS的告密者因教客戶逃稅,自己也被判罪而坐了牢。但他控告美國國稅局贏了,國稅局不得不給他30%的告密獎金。

何謂地網?何謂天羅?

美國國稅局在UBS等銀行的事件後想了一個絕招,用它能控制的美國銀行和企業當武器,要求他們對所有外國客戶扣繳,逼外國客戶就範,提供美國納稅人的資料。國稅局說服國會,肥咖條款在2010年立法。這是美國海外追稅最有效的武器,因為它既有地網,也有天羅。

地網是指海外投資的金三角(見圖):第一,有海外投資的美國納稅人;第二,投資或和美國做生意的外國金融機構和企業;第三,和外國人做生意的美國金融機構和企業。◇(待續)


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