川普稅改對 F1、J1、M1、H1B、B1、B2身分的稅務影響

【大紀元2018年04月02日訊】(大紀元記者章德維舊金山報導)川普稅改對F-1(外籍學生簽證)、J-1(交換學者簽證)、M-1(職業學校學生簽證)、H1B(工作簽證)、以及B1(商務簽證)、B2(旅遊簽證)持有人的稅務影響是什麼?F-1、J-1、M-1身分留美未滿5年,屬於非居民外國人繳稅,新稅法未有改動。H1B持有人屬於居民繳稅,留美滿183天,等同美國公民的稅務條件,新稅法影響包括個人所得稅率減少,州稅、房產稅的抵扣只有一萬美元等。本文根據對加州註冊會計師,知名國際稅法專家何美惠女士的電視訪談整理成文,並由何美惠增訂內容。

川普新稅法對短暫居留美國的人有沒有影響?標準答案是「不一定」。要看非移民簽證種類,停留期多長,收入來源,以及收入的種類。

如何判定是否為稅務居民?

美國所得稅法規定,美國人(US persons,指公民和居民,又稱稅務居民)全球收入都要在1040表申報課稅,納稅人的海外金融資產和帳戶,需要向國稅局申報,個人勞力所得(Earned Income)要繳社會安全稅(Social Security Tax)。美國人可以抵稅的項目也相對比較多,例如可以選擇用標準扣除額或列舉扣除額。

非美國人(Non-US persons,指非居民外國人,又稱非稅務居民)則申報1040NR表,只報美國來源收入,不必報海外收入和資產。

美國用兩大測試來決定一個人是否為稅務居民。第一是綠卡測試(Green Card Test),只要持有綠卡,不管住天涯海角,都是所得稅法的居民。第二是居留測試(Physical Present Test),以在美國停留多少天決定是否為居民。

居留測試的條件是居住在美國183天。其計算方法是;報稅的當年在美國居住超過31天,需要按照加權方程式(本年停留日×1+前一年停留日× 1/3+前二年停留日×1/6)計算日期, 如果居留美國總數超過183天,需要以「居民」(Resident Alien)身分報稅。未超過183天,仍以「外國人」身分報稅。持H-1B、L-1,或者E-1工作簽證者,以及持有B1、B2簽證的外國人,甚至跳機、跳船的人都要用以上的方法,來決定自己是不是美國人(稅務居民)。

居留測試有幾個例外:
1.所得稅條約可以凌駕(Override)綠卡測試,美國的條約國居民可以選擇用定居(Domicile)的條約文,來宣稱自己不是美國稅務居民。

2.親近關係(Closer Connection):如果當年在美國停留少於183天,但用加權法計算超過183天,則可舉證說明,和其他國關係比和美國親近。

3.特免人員(Exempt Persons):F-1(外籍學生簽證)、J-1(交換學者簽證),以及M-1(職業學校學生簽證)都是以學習研究為目的。這3種身分的持有人屬於美國稅法的特免人員(Exempt Persons)。F-1學生在美國停留的前5年都算「非居民外國人」(Nonresident Alien)。5年後開始用以上的居留測試來決定,是否變成居民。J1特免則只有2年。但簽證持有者也可以向國稅局申請延長,以保持外國人身分。

留學生可以在校內或校外實習(GPT),畢業後一般也有10個月的實習(OPT),期間仍使用F-1簽證,比照以上外國學生身分處理。

非居民外國人的收入課稅分兩大類:

第一類是和美國業務無關的收入(Income Not Effectively Connected With US Trade Or Business)。這類收入多屬投資收入,如利息、股息、資本利得等。所得稅就源扣繳,付款時就會被扣繳,扣繳率利息、股息30%,投資人不必報稅。中美所得稅條約把扣繳率降低為10%。股票資本利得依法免稅。但如果未提供W-8BWEN表,則賣股價的30%會被扣繳。

川普稅改不影響這類收入。這類收入一般不必另報稅表,但如果不小心被多扣繳,則需要用1040NR表申請退稅。把這些收入填在1040NR表第4頁。

第二類是和美國業務有關的收入(Income Effectively Connected With US Trade Or Business)。第二類收入多屬需要親身參與的收入,如薪資、生意收入等。一般非居民的薪資要繳社安稅,但特免人員的薪資不用繳社會安全稅。出租房算第一類收入,但可以選擇當第二類收入。第二類收入填在1040NR表第1頁。比照居民身分課稅。不同的是沒有標準扣除額(Standard Deduction),也只有有限的列舉扣除,如地方所得稅、房地產稅和捐款等。自住宅貸款利息不能抵稅。

川普稅改影響非居民的第二類收入的課稅。如稅率降低、廢除寬減額(Personal Exemptions)、地方稅扣除額減少等。

非居民外國人稅務的利弊

以非居民外國人(Nonresident Alien)稅務的好處很多:銀行存款、保險和 Portfolio的利息免稅。從美國以外的國家接受獎助金,或是本國僱主提供的資助,或是銀行的存款利息(不論美國或外國銀行)、股票(不論美國或外國公司)買賣的資本利得(Capital Gain)都免稅,但股票虧損也不能抵稅。

非居民外國人只能以個人身分報稅,不能和配偶聯合申報。也不能享受孩童扣抵等。也沒有標準扣除額,列舉扣除額項目也較少。可抵稅項包括:慈善捐款、財產損失、州和地方稅等。原來和工作有關的支出,如參加會議等可以減稅,但川普稅改後,這項福利消失了。

美國留學生獎學金如何繳稅?

如果獎學金以攻讀學位為目標,在扣除學費、註冊費、書籍費之後,其餘才是計算扣繳的金額。如果獎學金來源是宗教、政府、或國際組織,且不以攻讀學位為目標,需要扣繳14%的所得稅。如果來源是其他組織,則扣繳30%所得稅。

中國F1學生有5千美元免稅額

如果F1學生來自中國大陸,根據中國與美國的所得稅條約,F1學生有5,000美元免稅額,扣除之後再繳稅。如果學生來自台灣、香港、或澳門,因為此三地和美國沒有所得稅條約,學生沒有5,000美元免稅額。

B1、B2簽證持有人可在美國開公司、做投資

美國不限制外國人在美國投資,持有B1(商務簽證)或B2(旅遊簽證)的人不可以在美國工作,但可以在美國開公司、做投資。B1、B2持有人可以作為投資人(Investor),成為公司的所有者和合夥人,可以拿企業分紅。但是本人不可以做經理人(Manager)領薪水。

以下是一些對留學生有用的資訊,都可在國稅局網頁上下載。
1. IRS web site:www.irs.gov
2. Forms:1040, 1040A, 1040EZ, 1040NR, 1040NR-EZ
3. W-8BEN:Certificate of Foreign Status
4. W-4:Employee』s Withholding Allowance Certificate
5. Form 8843:Statement for Exempt Individuals and Individual with Medical Conditions
6. Publication 519:U.S. Tax Guide for Aliens
7. Publication 520:Scholarship & Fellowship
8. Form 1042-S: Foreign Person』s U.S Source Income Subject to Withholding
(待續)

何美惠會計師簡介:
英文名May Ho,加州和台灣註冊會計師、稅法碩士、著名國際稅法專家、財經專欄作家。擅長節稅規劃。 Email: mayhocpa@intertax.com

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作者觀點不代表本媒體立場。新稅法內容繁浩,本文只是一般解釋,未能涵蓋所有細節。且因各人情況不同,稅賦影響也不同,本文不能作為節稅根據。地產投資有風險,本文亦非房地產投資指南。對於引用資料內容完整、準確及有效性不作任何形式的保證,稅務相關問題請諮詢執業會計師。

本文刊載於舊金山3月24日理財版

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責任編輯:李歐