稅改與預演算法案當前 今年報稅不簡單

【大紀元2018年04月02日訊】文:陳珮瑛・灣區會計師Emily Chen, C.P.A.
2017年12月2日晚,美國參議院通過了大規模稅改方案,減稅規模為1.4萬億美元。是美國30年來最大力度的稅改方案以吸引投資。該方案將把企業稅率從35%削減至21%,並重塑跨國企業徵稅規則,最受惠者是美國一般企業,尤其是金融業和電信業,其次是工業和能源業。同時暫時降低個人所得稅,並廢除了奧巴馬健保的強制性條款。

共和黨的這次稅改被稱為「里根(Regan)時代以來最大規模的稅改」,也是美國總統川普(Trump)和共和黨在2017年年底,送給美國民眾的「聖誕禮物」。這個2017 Jobs Acts and Tax Cuts(俗稱:川普稅改),已經在全美展開如火如荼的討論與解說,本文不再重複。

這個長達500多頁的2017 Jobs Acts and Tax Cuts如何影響個人的財富及報稅,本文將作一些歸納,以供讀者參考。大部分的條款從2018 年開始生效,但又有些條款已經在2017年稅表適用。事實上此次稅改並沒有簡化稅法及報稅程序,有些反而更複雜。

稅改的幾項重點歸納:

1、1031 Exchange,只剩下不動產可交換。
2、剔除一些免稅的員工獎勵項目,如休假、餐宿、禮券等不包括在員工績效及服務年資獎勵中。
3、刪除腳踏車通勤者補助費用。
4、從2018~2025因完全終生殘障或死亡,而被銀行豁免的學生貸款,不計入所得。
5、自我創造專利,發明、設計、祕方、製程、版權、音樂、藝術品、文學作品等,不屬於資本資產。
6、從2018之後,按新的離婚或分居協議書所付的瞻養費,付方不得扣抵,收方不計入所得。
7、從2018~2025,刪除搬家費免稅額。
8、標準扣除額提高一倍
9、列舉扣除額改變不少,無法在此詳列。
10、從2018~2025刪除個人免稅額。
11、從2018~2025個人的AMT免稅額提高。
12、從Traditional IRA轉換成Roth IRA後,不可再改變心意轉回Traditional IRA。

還有其他許多改變,因限於篇幅關係,無法在此詳列,欲知詳情,請洽Emily Chen, C.P.A.事務所。

另外一個重要的法案——The Bipartisan Budget Act(2018兩黨預演算法案)在2018 年2月9日才經兩黨兩院協議通過且立法,但大家多忽略了這個長達640頁的重大法案。這個兩黨協議法案追溯一些2016年日落條款,並適用於2017的稅表。如果這些追溯優惠條款有適用您的情況,但您已經申報且不知去享用這些優惠條款,國稅局(IRS)建議納稅義務人修改稅表,申請退稅。其中幾項追溯的優惠日落條款只延長1年。

影響2017年報稅的條款:

1、銀行拍賣貸款人自用住宅所得,少約於合格的貸款金額,且獲銀行豁免償還,可不計入所得。但僅限於在01/01/2017之前雙方已同意的合約。且只延長1年而已。
2、另外,有關能源節約及改良的獎勵條款有超過十幾項,減稅條款展延,有的只延長1年,有些則至2021。因限於篇幅關係,無法在此詳列。
3、新增加Schedule C,小型企業主在商業建築物加裝節約能源,改良物業或設備的成本可扣抵。
4、貸款機構附加的貸款保險費被視為合格的貸款利息,可扣抵。只延長1年而已。
5、合格的學費及相關的費用,可扣抵。只延長1年而已。
6.加州野火(從10/8/~12/31/2017)受災戶舒困方案:
a)該法案宣布的野火受災區,加州受災戶的主要居所有實質的經濟損失,可從合格的退休金帳戶取出(不得超過10萬元),免除10%的罰款。
b)這提前取出的合格退休金可分3年計入所得(從取出年開始算),並免除被扣繳的義務。
c)這提前取出的合格退休金(除個人退休金帳戶IRA外)可在3年內還回。
d)增加向僱主提供的合格退休金貸款上限至10萬元,不計入退休金帳戶取出金額,這貸款必需在02/09~12/31/2018發生才能適用。
e)僱用員工減稅優惠(Employee Retention Tax Credit)——合格的僱主必需在10/17/2017有營業,但在10/17/2017到01/01/2018之前,有任何一天無法營業。減稅額是合格薪資的40%,合格薪資上限是6,000元(亦即減稅額的上限是2,400元)。
f)慈善捐款:在10/8/2017到12/31/2018 對加州野火受災區的現金捐款不受Sec. 170(b)50%,或是170(d)的限制,暫時放寬現金捐款超限及在Schedule A扣抵的限制。
g)意外損失扣抵:受災戶在10/8/2017之後發生的意外損失,該法案移除必需超過10% AGI的限制,但增加扣抵的下限至500元。該法案允許不用Schedule A的受災戶在標準扣除額加入意外淨損失。
h)低所得及幼童減稅(Earned income and child tax credits):如果受災戶當年度收入低於以前年度,該法案允許受災戶採用以前年度的收入來計算減稅額。

另外商業稅方面追溯的2016年日落條款超過十幾項,也無法在此詳列,欲知詳情,請洽Emily Chen, C.P.A.事務所

海外資產申報自首方案即將結束

在2017 Jobs Acts and Tax Cuts與2018 The Bipartisan Budget Act立法之後,國會認為納稅義務人沒有理由再把資產藏匿海外,所以IRS已經宣布海外資產申報自首方案(Offshore Voluntary Disclosure Program)即將在09/28/2018 結束。

希望有海外資產但還沒申報的納稅義務人,趕快抓住這最後機會,可減少巨額罰款及利息。因在09/28/2018之後的罰款是10萬元,或海外資產總值的50%,取其大者。換句話說罰款是從10萬元起跳。想挑戰IRS的朋友最好先摸摸自已的口袋有多深再決定。欲知詳情,請洽 Emily Chen, C.P.A. 事務所。

陳珮瑛會計師事務所Emily Chen, C.P.A.
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本文刊載於舊金山3月31日理財版

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責任編輯:李曜宇