【2024年11月13日訊】（記者徐曼沅洛杉磯報導）什麼是1099-DA表格？又有哪些納稅人需關注此表格？在鑽石吧（Diamond Bar）執業的會計師劉心潔（Wendy Liu）介紹，自2025納稅年度開始，美國國稅局（IRS）將要求數字資產經紀人向參與某些涉及數位資產，如加密貨幣和非同質化代幣（NFT）交易的投資者發送1099-DA表格。
劉心潔表示，IRS推出1099-DA表格旨在滿足日益增長的準確報告加密交易的需求，隨著加密貨幣和NFT交易的普及度不斷提高，IRS需要投資者正確報告其與加密相關的交易。
目前，Coinbase和PayPal等支付平台向以加密貨幣接收商品或服務付款的個人發放1099-K表格，報告納稅年度內收到的加密付款總額，而納稅人需在1040表格上報告這些付款的收入。
然而自2025納稅年度開始，資產交易平台、數位資產支付處理商和某些數位資產託管錢包提供商，將被要求向投資者簽發1099-DA表格，以用於2025年1月1日或之後發生的數位資產銷售或交換。此表格將報告總收益，以及在某些情況下的收益、損失和成本基礎資訊。
而產權公司、結案律師、抵押貸款人和房地產經紀人等房地產報告實體，也須報告在2025年1月1日或之後完成的房地產交易中，房地產購買者作為購買房地產的對價支付的「數位資產」的公平市場價值；他們還需要在1099-S表格中報告包括支付給房地產賣家的數位資產的公平市場價值。
擬議法規規定了適用於數位資產交易的收益（或損失）計算、成本基礎確定和備用預扣稅的規則，為納稅人、稅務專業人士和其他人提供有關數位資產的明確資訊。
劉心潔表示，擬議法規旨在提高合規性並確保數位資產不被用於隱瞞應稅收入。過去，IRS依賴納稅人準確報告其加密貨幣交易，而無需任何協力方驗證，導致納稅人報告涉及數位資產收入的方式不一致，且負責計算其成本基礎很複雜、耗時且容易出錯，也使報稅資訊不完整。
為了解決上述問題，IRS要求數位資產經紀人以及被視為數位資產交易所經紀人的人員簽發1099-DA表格，藉此獲得有關加密貨幣交易的更準確和完整資訊，提高稅收合規性並降低逃稅風險。
劉心潔提醒納稅人，1099-DA表格的最終版本尚未最終確定，但表格將影響美國境內從事涉及虛擬資產的某些交易的任何個人或實體，包括購買、出售或交易加密貨幣的個人，以及接受加密貨幣作為付款方式的企業，或是因鎖定資產而獲得加密貨幣獎勵的質押者，還有透過執行電腦演算法獲取加密貨幣的「礦工」（Miner），都會收到1099-DA表格。
儘管1099-DA表格要到2025年才會推出，但納稅人仍需申報當前納稅年度的加密貨幣投資及任何應稅收入，並提交1040表格的附表D以及8949表格。劉心潔解釋，若納稅人從加密貨幣交易中獲得任何資本收益或損失，則應將8949表格與1040表格一起提交；但如果納稅人的1099-B或未來的1099-DA上的資產銷售成本基礎顯示已向國稅局報告，且無需更正或調整，就不需提交8949表格。
劉心潔認為1099-DA表格簡化了申報加密稅收的流程，也避免投資者報稅時出現錯誤和遺漏。目前觸發簽發1099-DA的NFT或加密貨幣的價值，沒有特定的門檻，數字資產經紀人必須為任何導致盈利或虧損的交易簽發1099-DA表格，無論涉及的資產價值如何。
加密貨幣財產通常被視為應稅資產，如果納稅人因加密貨幣破產，可以在納稅申報單上申報資本損失；若向合格的慈善機構捐贈加密貨幣，也可能有資格獲得慈善減免。但劉心潔提醒，加密貨幣破產的具體稅務影響可能因個人情況而異。◇
