【2023年12月26日訊】文：林懿・加州註冊會計師
歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。在執行業務的過程當中，買賣房地產及買賣股票的稅務處理，是一個經常被詢問到的問題。
當然，如果要再更深入的探討細節，房地產有section 121、section 1031；股票則有ISO、ESPP、RSU、section 1202，及section 1244股票等等不同的工具，與不同的稅務處理。我們日後可以再逐一討論。本集就先介紹資本利得稅的基本概念。
在個人稅的申報中，房地產、股票及數位貨幣，基本上被歸類於資本財（Capital Assets）。當然，凡事也都有例外。如果股票及房產被當成是存貨，或是因為提供服務而得到的財產，就另當別論。
若是因為交易資本財的損失或利得，則申報於schedule D上。而schedule D基本上又分為兩個部分。上半段為短期資本利得與損失，而下半段為長期資本利得與損失。而長期與短期的分界在於持有的時間。若是持有的時間短於一年，則視為短期。若持有的時間大於一年，則視為長期。
要留意的是，雖然都在schedule D的上面，但是長短期的稅率並不相同。短期資本利得的稅率，與所謂的正常所得相同，為累進稅率，最高稅級為37%。
而長期資本利得的稅率，在聯邦的稅表上享有優惠稅率，根據納稅人課稅所得的不同，來分別計算長期資本利得稅。當中分別為0%、15%、20%，三個稅級。由於長短期資本利得的稅率相差很大，有鼓勵長期持有投資的意圖在內。要留意的是，加州對於長期資本利得，並沒有所謂的優惠稅率。
在表格的結構方面，短期的資本利得可與短期的資本損失互相冲抵；而長期的資本利得，則可與長期資本損失互相冲抵。最後則由短期的資本利得及損失與長期的資本利得與損失互相冲抵。如果仍然是資本損失，則每年只有3,000美元可以在表格1040上抵減其它的所得項。
例如長短期互冲的結果，是有長期的資本損失5萬美元，則3,000元可以在稅表的第一頁抵減，剩下的4萬7千元可以帶至下年使用。
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責任編輯：李曜宇
