資本利得稅:股票獲利如何申報?

【2023年12月26日訊】文:林懿・加州註冊會計師
歡迎來到林懿稅務講堂,我是會計師林懿。在執行業務的過程當中,買賣房地產及買賣股票的稅務處理,是一個經常被詢問到的問題。

當然,如果要再更深入的探討細節,房地產有section 121、section 1031;股票則有ISO、ESPP、RSU、section 1202,及section 1244股票等等不同的工具,與不同的稅務處理。我們日後可以再逐一討論。本集就先介紹資本利得稅的基本概念。

在個人稅的申報中,房地產、股票及數位貨幣,基本上被歸類於資本財(Capital Assets)。當然,凡事也都有例外。如果股票及房產被當成是存貨,或是因為提供服務而得到的財產,就另當別論。

若是因為交易資本財的損失或利得,則申報於schedule D上。而schedule D基本上又分為兩個部分。上半段為短期資本利得與損失,而下半段為長期資本利得與損失。而長期與短期的分界在於持有的時間。若是持有的時間短於一年,則視為短期。若持有的時間大於一年,則視為長期。

要留意的是,雖然都在schedule D的上面,但是長短期的稅率並不相同。短期資本利得的稅率,與所謂的正常所得相同,為累進稅率,最高稅級為37%。

而長期資本利得的稅率,在聯邦的稅表上享有優惠稅率,根據納稅人課稅所得的不同,來分別計算長期資本利得稅。當中分別為0%、15%、20%,三個稅級。由於長短期資本利得的稅率相差很大,有鼓勵長期持有投資的意圖在內。要留意的是,加州對於長期資本利得,並沒有所謂的優惠稅率。

在表格的結構方面,短期的資本利得可與短期的資本損失互相冲抵;而長期的資本利得,則可與長期資本損失互相冲抵。最後則由短期的資本利得及損失與長期的資本利得與損失互相冲抵。如果仍然是資本損失,則每年只有3,000美元可以在表格1040上抵減其它的所得項。

例如長短期互冲的結果,是有長期的資本損失5萬美元,則3,000元可以在稅表的第一頁抵減,剩下的4萬7千元可以帶至下年使用。

有興趣的朋友可上我們事務所的網站,www.agapecpa.com搜尋更多的稅務資訊。或致電我們Cupertino的辦公室408-725-1700。◇

責任編輯:李曜宇

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