【2025年05月26日訊】美國高房產稅或高房價的屋主，有機會獲得減稅了！未來想買在高房產稅率、高稅收地區的美國民眾，或許可以稍微減輕負擔。川普的新稅改「大美麗法案」，5月22日才剛剛通過眾議院投票，其中一項提高「州與地方稅」扣抵上限的稅改也包含在裡頭。想知道這條稅法對你有沒有幫助，請看我往下分析。
被美國總統川普稱爲「大美麗法案（One Big Beautiful Bill Act）」的內容涵蓋一籃子的稅收和支出計畫，在美東時間5月22日清晨，眾議院以215票贊成、214票反對的結果，勉強通過了法案。其中一項稱為州與地方稅「State and Local Tax（SALT）」扣抵上限的稅改，將把現行申報聯邦所得稅時的扣抵上限，從1萬美元，提高至4萬美元。
州與地方稅（SALT）抵扣是什麼？
首先，我們先來了解州與地方稅（SALT）抵扣是什麼。它包含房地產稅、州所得稅與銷售稅，不過州所得稅或銷售稅，只能擇一扣除，另外有些城市還有地方稅，此部分也可以扣除，再來就是房地產稅的扣除。這些可扣除項目加起來，再用年收入相減，就會得出聯邦所得稅的最終應稅所得，然後再乘以不同級距的稅率，最終就會得出該繳多少聯邦稅了。（詳見表一）
原本SALT抵扣是沒有上限的，但是在2017年，川普第一次任期通過「減稅與就業法案（TCJA）」，同時把SALT扣抵上限限制在1萬美元。也就是說，SALT有超過1萬美元的納稅人，最多只能在聯邦所得稅申報時扣抵1萬元，超過的部分就無法抵扣了，而且不管是個人報稅或是夫妻合報都一樣。
這樣的限制當然就使得高稅收的州非常吃虧，在加州、新澤西州和紐約州等地，不僅有高昂的所得稅，還有高房價和不便宜房產稅，即便是中產家庭的州和地方稅，很輕易就超過10,000美元，導致他們抵扣有限，必需負擔較重的聯邦稅。
但如果稅改通過，SALT抵扣上限將可能提高到4萬美元，對這些高稅收的居民來說，可能就是一大福音。不過這裡要注意一件事，稅金的扣抵有分為標準扣除額和項目化扣除額兩種，對於多數民眾來說，可能會適用標準扣除即可，因為一般民眾的支出或許比較單純，假設沒有太多額外的投資、捐款、高額醫療、房產稅、房貸利息等等，往往使用標準扣除額反而比較省稅，稅務系統也會自動為納稅人選擇較優惠方案。
哪些州受惠最多？
但如果您是高資產人士，或是居住在高稅收地區，這時候SALT抵扣上限提高，對您就很有利了。有些州所得稅率可能高達10%以上，加上房地產稅率高或是房價高，還有居民收入普遍富有，這些都是SALT抵扣上限提高的受惠者。如果以州來看，以下幾個州受惠最大：
州稅、地稅不能全額抵稅？SALT扣抵上限一次看懂｜大美麗法案稅改｜SALT扣抵上限是什麼？算給你看｜65歲以上抵扣暴增 #美國地產熱點 第196集
第一、紐約州，該州州所得稅高，最高超過10%；房價普遍也高，尤其是紐約市、長島、韋斯特徹斯特（Westchester）等地區，典型的中產家庭SALT稅額輕易就能高達25,000美元。
第二、加州，州稅全美最高，最高13.3%；多個城市房價極高：尤其在洛杉磯、舊金山灣區，加州雖然地稅雖相對低，受到Prop 13保護，但因房價高，實繳金額仍很高；而且高薪科技從業者、雙薪家庭多，所以也特別受益於上限提高。
第三、新澤西州，州所得稅雖然中等，但是房地產稅全美最高，再加上有很多居民跨州到紐約上班，有高收入，因此也是受惠全體之一。
第四、康乃狄克州，因為接近紐約市，許多富有家庭會居住在當地，有高州稅、高房價。
第五、伊利諾伊州，房地產稅很高，州所得稅也不低，所以也有很大的抵扣空間。
其它也可能受惠的地區，還包括麻薩諸塞州的波士頓地區、華盛頓州的貝爾維尤（Bellevue）、馬里蘭州尤其靠近DC的富裕郊區，和夏威夷州。這些地區通常都是房價偏貴，或是房稅高，所以SALT稅額都不低。
反過來說，有些地區的多數居民，可能就無法享受這次抵扣上限提高的好處，例如佛羅里達州、德州、內華達州等，這幾個州沒有州所得稅，儘管房產稅較高，但是總體的州和地方稅還是偏低。
另外，還有一些中西部、南部的州，房價都偏低、稅率也低，加總起來也很難超過一萬美元。除此之外，選擇以標準抵扣比較優惠，而不是項目化抵扣的民眾，也不會從這次抵扣上限提高中受惠。
SALT扣抵上限 實際算給你看
這裡我做一個計算範例，假設一對紐約市夫妻，在SALT扣抵上限從$10,000，提升到$40,000後的節稅效果。設定夫妻年收入25萬，聯合報稅，州稅要繳18,000、紐約市稅9,000、房地產稅12,000、房貸利息10,000，和慈善捐贈2,000。
在現行制度下，SALT稅額等於州稅加上房產稅，再加上地方稅，得出39,000美元，但這部分只能抵扣一萬元，另外再加上房貸利息和捐贈的金額，總共是12,000美元。因此，1萬加上1萬2，等於2萬2，這就是項目化扣除額總共可以抵扣的部分。
但是實際上，這裡可以不用項目化扣除額，使用標準扣除額會更划算，因為夫妻合報的標準扣除額是3萬，抵扣更多。25萬減3萬等於22萬，得出聯邦應稅所得，再乘以聯邦累進稅率，得出38,885美元的應繳稅額。以上是現行稅法的計算方式。
接著來看抵扣上限提高到4萬的計算方式，差別在於剛剛得出的SALT稅額39,000美元，這部分可以完全抵扣，再加上12,000美元，總共可抵扣的金額是51,000美元。25萬減去51,000，得出199,000美元，再乘以聯邦累進稅率，得出33,886，和上面38,885相差4,999美元。（詳見表二）
所以，對於紐約市這種州稅加市稅，再加房地產稅，總額很高的地區，這項稅改確實帶來實質稅負降低的效果。同時有房貸利息與慈善捐贈，也會讓你受益於項目扣除而非標準扣除。
這個稅改 對某些族群「不一定有利」
不過，雖然SALT扣抵上限將可能提高，看似是一項普遍的減稅措施，但實際上對某些族群「不一定有利」，甚至可能產生負面效果。
第一、對於中低收入族群，多數這類民眾繳納的州與地稅總額低於10,000元，他們大多使用標準扣除額即可，單人抵扣15,000，夫妻申報抵扣30,000。所以即使SALT第扣上限提高，也不會選擇項目化扣除，因此無實際效益。雖然說，沒好處也沒壞處，但是可能會被進一步縮小與高收入者間的「稅負差距」（形成富人少繳稅的觀感）。不過順帶說明，如果川普的「大美麗法案」順利通關，標準扣除額或有機會提高，單人抵扣提高至16,000，夫妻申報抵扣32,000。
第二、居住在無州所得稅的州，例如：佛羅里達州、德州、內華達州和華盛頓州等，這些州居民即便房價高，但缺少州稅項目，總SALT稅負難以超過10,000。而其它高稅收州居民則大幅受惠，形成地區性稅收不公平的感覺。但是反過來看，此前上限限制1萬元，對高稅收州也受到是不平衡的待遇。
第三、福利支出恐減少。據估計，SALT抵扣上限提高，10年內將導致聯邦稅收減少約6,245億美元。財政出現空缺，福利支出勢必要縮減，如果要填補空缺，其它稅可能會增加。對一般民眾而言，或許會面臨教育、醫療、退稅補助的縮減。
第四、年收超過50萬美元者抵扣減少。SALT抵扣增加，對適用人群設下限制，僅適用「年收入不超過500,000的家庭」，超出後會逐步減少可扣抵額度。所以高資產家庭仍可能無法完整受惠，甚至受到二次限制。
65歲以上納稅人享有更多扣除
此外，對於65歲以上納稅人，也可以享受新稅法的額外扣除。現行稅法對65歲以上民眾的額外扣除是單人2000美元，夫妻是3200美元，也就是說標準扣除額之後，還可以再扣除年長者的額外扣除。
如果新法案通過，年長者的額外扣除還有再提高，單人提升到4000美元，夫妻是8000美元，但是這項扣除只適用於2025至2028年，並且有收入限制：單身報稅者，調整後總收入（AGI）不超過75,000；已婚合報者AGI不超過150,000。
「大美麗法案」包含多個稅法與支出，本次我主要就SALT抵扣上限進行分析，這也是與房地產最有相關的部分，一但法案正式通過，將對房市造成一定影響。首先，因為抵扣的上限提高，在高稅州或許會提高購屋的吸引力，連帶也會對房價起到支撐作用。但是對租屋者來說，這項改變可能沒有太多意義。
這些新稅法，目前在眾議院已經通過，川普近日也在呼籲參議院趕快審議通關，但參議院也可能就法案進行修正，直到兩院通過統一版本，才會送交川普簽字成為法律。眾議院議長邁克‧約翰遜（Mike Johnson）初步希望在7月4日前，把法案送交到總統辦公桌上。◇
責任編輯：李曜宇
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