【大紀元記者薛明珠綜合報導】美國總統川普，近日簽署重大支出與政策法案，明定自2025報稅年度起，特定行業的勞工如領有小費或加班費，將可享有聯邦所得稅扣抵。但同時，也對雇主在薪資系統、報稅流程，與合規義務上帶來變革壓力。
根據法案，美國財政部必須在10月2日前，公布符合「小費免稅」資格的職業清單，並發布報稅指引。該政策為期四年，將施行至2028報稅年度結束。
小費免稅條款
凡2024年12月前即穩定領有小費者，包含餐飲服務生、調酒師、理髮師、美甲技師與外送員等職業，可列為符合資格者。報稅時需提供社會安全號碼，如夫妻合報，則雙方都需提供。
若年收入低於15萬美元（夫妻合報為30萬美元），可扣除最多25,000美元小費；超過門檻則每多1,000美元，扣抵額遞減100美元。包含現金、信用卡小費與分帳制小費。不過，服務行業收取的服務費（如大桌酬金）不算在內，因法案明定，小費須為「自願支付」。
稅收政策中心分析，約60%的小費勞工將受益，每人平均年節稅1,800美元。
加班費免稅條款
根據耶魯預算實驗室數據，約8%的時薪工與4%的月薪員工，受《公平勞動標準法》（FLSA）保障並獲得加班費。新法允許這類員工將合格加班工資從聯邦應稅所得中扣除，金額上限為單身申報12,500美元，夫妻合報25,000美元，收入超出15萬（夫妻為30萬）後遞減。
但須注意，加班工資仍需繳納社會安全與醫療保險稅（FICA），且必須在W-2報表上標示，否則無法申請扣除。法案授權雇主於2025年，可用「財政部長指定的合理方法」，近似估算分開的小費與加班金額。
雇主須知：申報與系統準備刻不容緩
1、小費與加班工資仍須報稅與代扣稅款。
即使員工最終可在報稅時獲得免稅扣除，雇主仍必須依現行法律，正常代扣聯邦、州與地方所得稅，以及社會安全與醫保稅。
2、W-2報表格式將略有調整。
目前小費與加班費，雖在W-2上有所標示（如第1、5、7與第8欄），但新法可能會新增第12或14欄，來單獨列示加班工資。系統若未更新，將影響員工後續報稅權益。
3、薪資系統需配合修改。
許多系統雖已追蹤加班與小費數據，但不一定與報稅格式相容。由於政策回溯至2025年1月，雇主需加快與薪資供應商協調，完成必要設定。雖法案提供過渡期，但2025年的報表準備仍極具挑戰。
4、非雇員小費報稅需特別留意。
若是自營業者或接案者（如Uber司機）收到小費，目前1099-NEC並無專門欄位，但新法要求報稅單位，標明是否屬於慣例性小費職業，並確實列示金額。這類人士仍需繳納自雇稅。
其它影響與雇主因應建議
1、留意勞工法與稅法定義差異：加班定義須符合FLSA第7條規範，許多高階職位仍屬加班豁免；雇主應全面了解勞動與稅務法規的交集，以正確分類工資。
2、州與地方課稅未改變：此政策僅影響聯邦所得稅，州法仍維持原規定，加班與小費依舊可能被課稅。
3、政策具有時限性：新法適用期間為2025至2028年，雇主應評估結束後的影響與制度回調準備。
4、建議加強員工教育與溝通：雇主可提前說明政策效益與報稅變動，協助員工申報與資料準備，提升滿意度與留任率。
5、維持競爭力與合規經營：在高通膨時代，合理薪資制度與稅務支援，將成企業吸引人才的利器。建議諮詢法律與會計專業顧問，以妥善應對調整與規劃。
雖然「小費與加班費免稅」條款，為員工帶來稅負減輕，但也對企業提出新的報稅準備與合規要求。隨著實施細則即將公布，雇主應即早規劃應對，確保內部薪資流程符合法規，並協助員工順利申報，雙方共創利多。◇
